Dividendbelasting 2024: Veranderingen in box 2 belangrijk voor DGA
Willem Janssen
12 december 2023
Vanaf 2024 verandert de dividendbelasting. Het ‘box 2 inkomen’ waar dividend wordt belast, kent vanaf volgend jaar twee belastingschijven. Het kan daarom fiscaal voordelig zijn om eerder of juist later dividend uit te keren. Twee belastingschijven betekent logischerwijs twee verschillende tarieven. Je betaalt straks minder voor inkomen tot € 67.000 en meer voor alles daarboven.
De blog in het kort:
- Twee belastingschijven in box 2: tot € 67.000 (24,5%) en daarboven (31%).
- Waarom? Stimuleren om vaker winst uit te keren, zodat inkomens gelijkmatiger worden belast.
- Actiepunt DGA:
Inhoudsopgave
Box 2 tarieven vanaf 2024
| Huidig tarief | Tarief vanaf 2024 (zonder fiscale partner) | fiscale partner) Tarief vanaf 2024 (met fiscale partner) | |
| Eerste tariefschijf | 26,90% | 24,5% (tot € 67.000) | 24,5% (tot € 134.000) |
| Tweede tariefschijf | – | 33% (vanaf € 67.000) | 33% (vanaf € 134.000) |
- Tariefschijven: Er zijn nu twee tariefschijven in plaats van één.
- Tarieven: Het tarief voor de eerste schijf (tot € 67.000) is 24,5%, terwijl het tarief voor de tweede schijf (vanaf € 67.000) 33% bedraagt.
- Fiscale partner: Als je een fiscale partner hebt, geldt het tarief op basis van het gezamenlijke verzamelinkomen in box 2. Tot € 134.000 betaal je 24,5%, en daarboven is het tarief 33%.
Waarom deze verandering?
De veranderingen in box 2 hebben alles te maken met het aanpakken van langdurig oppotten van belastbaar inkomen in een bv. Waarom? Met het lagere tarief willen ze een extra stimulans creëren voor ondernemers zoals jij om winst vaker uit te keren. Het idee is om op deze manier de inkomens van ondernemers, zelfstandigen en werknemers gelijkmatiger te belasten
In lijn met deze aanpak heeft het kabinet ook al de doelmatigheidsmarge afgeschaft vanaf 2023. Kort gezegd was dit het percentage waarmee een DGA zijn salaris mocht verlagen in vergelijking met iemand met een soortgelijk dienstverband.
Van plan om dividend uit te keren?
Ontdek vandaag nog wat de slimste financiële zet is voor jouw situatie? Plan een gesprek in meet onze ervaren fiscalist en kom erachter of het voor jou interessant is om dividend uit te keren.
Wanneer betaal je box 2?
Box 2 in het Nederlandse belastingstelsel is de plek waar belasting wordt geheven over het inkomen dat je als directeur-grootaandeelhouder (DGA) ontvangt uit je eigen bv. Dit inkomen wordt ook wel dividend genoemd. Je komt in aanmerking met box 2 wanneer je een aanmerkelijk belang hebt als (mede-)eigenaar. Wat dat is? Als je alleen of samen met je fiscaal partner minimaal 5% bezit over:
- Aandelen, winstbewijzen, genotsrechten, of opties op aandelen uit een bv.
- Lidmaatschapsrechten in een coöperatie of een vereniging op coöperatieve grondslag.
Box 2 en familieleden
Daarnaast moet je nog letten op het volgende: niet alleen jouw fiscale partner maar ook familieleden met meer dan 5% van de aandelen, winstbewijzen, genotsrechten, opties, of stemrecht in dezelfde vennootschap of coöperatie kunnen een aanmerkelijk belang hebben. Denk hierbij aan familieleden in de rechte lijn van jou en je fiscale partner, zoals ouders, kinderen en kleinkinderen. Ook ben je als ondernemer verantwoordelijk om ook het aanmerkelijk belang van je minderjarige kinderen aan te geven tot hun 18e jaar. Dus, houd niet alleen je eigen zaken in de gaten, maar ook die van de jonge bloedlijn!
Box 2 voor meerdere rechtsvormen
Je moet belasting over aanmerkelijk belang betalen als je eigenaar of mede-eigenaar bent van een bedrijf met minstens 5% van de aandelen. Dit geldt voor de rechtsvormen:
- Buitenlandse of binnenlandse besloten vennootschap (bv)
- Naamloze Vennootschap (nv)
- Commanditaire vennootschap (cv)
Box 2 tarief berekenen
Laten we twee voorbeelden bekijken om de dividendbelasting te berekenen, waarbij we de situaties vergelijken tussen 2023 en 2024.
Voorbeeld 1: Dividendinkomen van € 50.000
Jaar | Tarief | Belasting |
2023 | 26,90% | €50.000 * 26,9% = €13.450 |
2024 | 24,5% (1e schijf) | €50.000 * 24,5% = €12.250 |
Voorbeeld 2: Dividendinkomen van € 85.000
Jaar | Tarief | Belasting |
2023 | 26,90% | €85.000 * 26,9% = €22.865 |
2024 | 24,5% (1e schijf) | €67.000 * 24,5% = €16.415 |
2024 | 33% (2e schijf) | (€85.000 – €67.000) * 33% = €5.940 |
2024 | Totaal | €16.415 + €5.940 = €22.355 |
In beide voorbeelden zie je dat de belasting in 2024 lager is dan in 2023, zelfs bij een hoger dividendinkomen. Dit komt door het lagere tarief in de eerste tariefschijf in 2024. Bij een inkomen van ongeveer € 91.000 en meer ga je meer belasting betalen vanaf 2024.
Wel of geen dividend uitkeren?
Voordelige keuzes maken voor jouw dividenduitkering? Voor kleinere uitkeringen betaal je in 2024 minder belasting. Vergeet alleen dat dit vaak weer gevolgen heeft voor je box 3-vermogen. Advies op maat nodig? Praat met onze fiscalist, begrijp de details van jouw situatie en maakt de beste keuze.
Over de auteur
Midden in een bedrijfsovername?
We ondersteunen je graag bij het proces. Onze financieel adviseur Vivian staat voor je klaar.
